6月26日，国家税务总局通过官方渠道发布2026年第12号公告，针对资源回收行业自然人出售报废产品“三流合一反向开票”个税征管作出重大调整。新政将于2026年7月1日起全面执行，合规使用三流合一模式的从业者可享受阶梯式个税预缴优惠，直接减半税负，为再生资源回收行业减负增效、规范经营送上重磅政策红利。
一、政策出台背景：服务以旧换新，破解行业涉税痛点
本次公告是落实《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》（国发〔2024〕7号）配套财税举措，同时衔接居民换购住房个税延续政策相关征管要求。
长期以来，再生资源回收行业存在前端自然人散户无法自行开具发票、回收企业成本凭证缺失、现金交易涉税风险高等难题。2024年税务总局推出反向开票制度，打通企业收购发票获取通道；本次升级“三流合一反向开票”数字化模式，并配套下调预缴税率，通过税收杠杆引导行业线上合规交易，完善循环经济税收支撑体系。
二、核心政策调整：阶梯预缴税率，60万以内税负减半
新政明确个税预缴分级标准，仅适用于三流合一反向开票渠道交易，传统反向开票仍维持原0.5%预缴标准：
实务测算案例
自然人李某2026年度通过多家回收企业三流合一渠道累计销售报废品70万元：
三、一文读懂“三流合一反向开票”数字化新模式
税务总局官方解读明确，该模式是将税务规则嵌入银联、微信、支付宝、各大银行线上支付平台，实现支付发票流、人企流、资金流三流合一，达成“支付即开票、开票即缴税、缴税即入库”全闭环数字化管理。
双向利好
对资源回收企业
对自然人废品出售者
四、企业上线“三流合一反向开票”操作全流程
有意向接入数字化开票系统的回收企业，四步即可完成部署：
以支付宝平台为例，自然人出售者操作极简：回收企业录入废品品类、重量、单价等交易信息→生成付款二维码→出售者扫码确认，系统自动扣税、开具发票、货款实时划转至个人账户，全程无需人工填报票据信息。
五、汇算清缴、风险提示关键要点提醒
三流合一仅调整预缴环节税率，次年3月31日前，自然人需前往经营地税务机关完成经营所得汇算清缴。若无完整成本凭证，税务机关按5%应税所得率、5%-35%经营所得税率核定全年应纳税额，预缴税款可全额抵减，多退少补。
示例：全年三流合一销售额70万元，无成本资料，核定全年应纳税额=70万×5%×10%=0.35万元，全年累计预缴0.2万元，汇算需补缴差额0.15万元。
除预缴税率调整外，反向开票资质、业务留存、发票管理等要求，仍遵循国家税务总局2024年第5号公告规定执行。
六、行业反响：新政助力再生资源产业规范高质量发展
行业从业者表示，阶梯式降预缴税率+数字化三流合一模式组合政策，既切实降低散户、小型回收商户现金流压力，又从源头规范废旧物资收购交易链条。一方面降低自然人出售废品涉税成本，提升参与再生资源回收积极性；另一方面帮助回收企业完善财务凭证链条，助力废钢、废纸、废旧家电等循环产业规模化、合规化发展，全面支撑设备更新、消费品以旧换新国家战略落地。
国家税务总局本次个税征管新政将于2026年7月1日落地实施，资源回收企业、自然人废品出售者可提前对接支付平台完成系统改造，熟悉三流合一反向开票操作流程，足额享受税收减负红利。行业经营主体可咨询当地主管税务机关，获取一对一政策辅导与实操指引。
来源：国家税务总局2026年第12号公告、富宝废钢行业资讯
